Как отразить в учете замену лифта, если здание числится за балансом?

Comments

• Цитата: Если приходовать его как основное средство,  то как отдельное ОС?Или можно учесть сразу в размере фактических затрат.

  Здравствуйте.  Хороший вопрос. Вот вам все подробненько.
  
  ПИСЬМО УФНС РОССИИ ПО МОСКВЕ ОТ 27.09.2011 № 16-12/093516@ «Расходы на замену лифта»
  
  «Вопрос: Как правильно отразить в налоговом учете расходы на замену лифта в функционирующем здании, поставленном на учет в качестве одной инвентарной единицы?
  
  Если в результате работ по замене лифта улучшились его эксплуатационные характеристики, в этом случае произошла модернизация и расходы на замену лифта должны увеличивать первоначальную стоимость здания*. В противном случае данные расходы следует рассматривать в качестве расходов на капитальный ремонт.
  
  
  Под основными средствами в целях налогообложения прибыли согласно пункту 1 статьи 257 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
  
  Таким образом, материальный объект (совокупность материальных объектов) рассматривается в целях налогообложения основными средствами только в том случае, если он (она) способен (способна) исполнять определенную функцию, используемую в производстве или управлении организацией.
  
  При этом первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
  
  В соответствии с пунктом 2 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
  
  К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
  
  Нормативными документами, регламентирующими организацию эксплуатации, ремонта и модернизации лифтов, являются:
  – приказ Госстроя России от 30.06.99 № 158 «Об утверждении Положения о порядке организации эксплуатации лифтов в Российской Федерации»;
  – Временное положение о порядке и условиях проведения модернизации лифтов РД 10-104-95, утвержденное постановлением Госгортехнадзора России от 29.11.95 № 59.
  
  Согласно указанным документам капитальный ремонт обеспечивает восстановление исправности, полного или близкого к полному ресурса лифта.
  
  В состав работ, выполняемых при капитальном ремонте составных частей и оборудования, входит замена одного или нескольких нижеперечисленных узлов:
  – электродвигателя главного привода;
  – редуктора лебедки или червячной пары редуктора;
  – тормозного устройства;
  – электрощита (панели) управления лифтом;
  – купе кабины;
  – ограничителя скорости;
  – створок дверей шахты и кабины;
  – пружинных и балансирных подвесок противовеса и кабины;
  – канатоведущего шкива;
  – канатов.
  
  Модернизация, как правило, проводится на лифтах, отработавших срок службы (в соответствии с ГОСТ 22011-95 назначенный срок службы лифта составляет 25 лет), либо может быть проведена до истечения срока службы лифта с целью улучшения его эксплуатационных и эстетических показателей.
  
  Так, при модернизации лифта, выработавшего нормативный срок службы, согласно названному Положению № 59 должно быть заменено следующее оборудование:
  
  – низковольтное комплектное устройство (НКУ) как морально и физически устаревшее оборудование. Новое НКУ должно иметь современную элементную базу;
  
  – лебедка, имеющая физический и моральный износ. Лебедка должна иметь современные технические конструктивные решения, удовлетворяющие требованиям безопасности и комфортности;
  
  – купе кабины, не отвечающее требованиям пожаростойкости и вандалозащищенности. Новое купе должно отвечать указанным требованиям и современному дизайну;
  
  – жгуты электроразводки по шахте, кабине и машинному помещению, выработавшие нормативный срок службы. В соответствии с ГОСТ 6323-79 срок службы проводов не менее 15 лет;
  
  – вызывные посты, посты управления, выполненные в неантивандальном и непожаростойком исполнениях.
  
  Таким образом, замена лифтовой кабины возможна как при капитальном ремонте лифта, так и при его модернизации.
  
  Правильная классификация произведенных работ важна с точки зрения налогообложения, так как модернизация увеличивает первоначальную стоимость основного средства согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ, а расходы на ремонт основных средств являются прочими расходами и признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат в соответствии с пунктом 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ.
  
  Замена лифта произошла в связи с выработкой 29 лет эксплуатации. При этом не уточнено, какие именно работы в рамках замены лифта были произведены и произошло ли после работ улучшение его эксплуатационных характеристик.
  
  Следовательно, если в результате работ по замене лифта улучшились его эксплуатационные характеристики, то в этом случае произошла модернизация*.
  
  Тогда расходы на замену лифта должны увеличивать первоначальную стоимость здания.
  
  В противном случае данные расходы следует рассматривать в качестве расходов на капитальный ремонт».
  
  04.06.2014 г.
  
  С уважением,
  
  Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
  
  Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
  ведущим экспертом БСС «Система Главбух».
• Спасибо, но вопрос у меня остался.
  У нового лифта улучшились его эксплуатационные характеристики (скорость, плавность, этажность), из письма выше - это модернизация.
  Но как я могу провести модернизацию, если здание за балансом? 
  Получается надо приходовать лифт как самостоятельное ОС, но документ у меня - Акт выполненных работ "Работы по замене грузопассажирского лифта"
• Цитата: Но как я могу провести модернизацию, если здание за балансом?

  Так бывает. Арендованное имущество тоже можно модернизировать. Согласие собственника на замену лифта получено? Замена произведена за ваш счет?
• Да, замена произведена за наш счет, (а помещения в здании у нас на "праве обладания" согласие г. Москвы нам не надо - точнее юридически не знаю)
• Цитата: Да, замена произведена за наш счет, (а помещения в здании у нас на "праве обладания" согласие г. Москвы нам не надо -точнее юридически не знаю)

  Смотрите: капвложения в неотделимые улучшения арендованного имущества можно амортизировать, если компания получила на это согласие арендодателя (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ).
  
  То есть вы разберитесь с этим вопросом.
  
  Что касается модернизации: Если арендодатель компенсировал расходы не полностью, то невозмещаемую часть предприятие вправе амортизировать в течение срока действия договора (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-03-06/2/134).