Организация на ОСНО, арендующая муниципальное имущество, перевыставляет коммунальные услуги субарендатору
Добрый день.
Чтобы не было разночтений, опишу всю ситуацию полностью)))
Мы - организация на ОСНО (далее - Арендатор), арендуем муниципальное недвижимое имущество, закрепленное на праве оперативного управления у Муниципального бюджетного учреждения "Капитальное строительство" - далее Арендодатель (офисные и складские помещения). По договору аренды мы отдельно уплачиваем арендную плату и по отдельному счету коммунальные платежи.
Арендодатель (МБУ "Капитальное строительство") освобожден от уплаты НДС, и выставляет в наш адрес счета-фактуры на сумму арендной платы и отдельно на сумму коммунальных платежей (электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, тепловая энергия-отопление) без НДС.
Так как мы арендуем муниципальное имущество, то являемся агентом по уплате НДС. Каждый месяц мы сами себе в одном экземпляре выставляем счет-фактуру на сумму НДС плюсом к арендной плате, и кроме арендной платы Арендодателю уплачиваем сумму НДС по этой счет-фактуре в бюджет как налоговый агент, а затем, на основании все той-же счет-фактуры, возвращаем сумму налога. На сумму коммунальных платежей НДС не начисляем, так как по этому пункту мы налоговым агентом не являемся, и просто уплачиваем всю сумму Арендодателю (без НДС).
В следующем квартале мы планируем сдавать часть арендованных помещений в субаренду. В связи с этим возникает вопрос по поводу перевыставления коммунальных платежей субарендатору, которые по условиям договора пойдут отдельным платежом по отдельному счету.
Как нам - организации на ОСНО (1С:Предприятие 8.2 конфигурация Бухгалтерия предприятия 2.0) учесть перевыставление коммунальных платежей, если к нам они "поступают" от Арендодателя без НДС и, исходя из писем Минфина России от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ , мы также не имеем права начислять НДС на сумму коммунальных платежей? а именно:
1) нужно ли составлять акт и счет-фактуру, и если да, то перевыставлять без НДС?
2) в декларации по НДС в каком разделе и по какому коду отражать эти "освобожденные" операции?
Заранее спасибо за ответ)
Чтобы не было разночтений, опишу всю ситуацию полностью)))
Мы - организация на ОСНО (далее - Арендатор), арендуем муниципальное недвижимое имущество, закрепленное на праве оперативного управления у Муниципального бюджетного учреждения "Капитальное строительство" - далее Арендодатель (офисные и складские помещения). По договору аренды мы отдельно уплачиваем арендную плату и по отдельному счету коммунальные платежи.
Арендодатель (МБУ "Капитальное строительство") освобожден от уплаты НДС, и выставляет в наш адрес счета-фактуры на сумму арендной платы и отдельно на сумму коммунальных платежей (электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, тепловая энергия-отопление) без НДС.
Так как мы арендуем муниципальное имущество, то являемся агентом по уплате НДС. Каждый месяц мы сами себе в одном экземпляре выставляем счет-фактуру на сумму НДС плюсом к арендной плате, и кроме арендной платы Арендодателю уплачиваем сумму НДС по этой счет-фактуре в бюджет как налоговый агент, а затем, на основании все той-же счет-фактуры, возвращаем сумму налога. На сумму коммунальных платежей НДС не начисляем, так как по этому пункту мы налоговым агентом не являемся, и просто уплачиваем всю сумму Арендодателю (без НДС).
В следующем квартале мы планируем сдавать часть арендованных помещений в субаренду. В связи с этим возникает вопрос по поводу перевыставления коммунальных платежей субарендатору, которые по условиям договора пойдут отдельным платежом по отдельному счету.
Как нам - организации на ОСНО (1С:Предприятие 8.2 конфигурация Бухгалтерия предприятия 2.0) учесть перевыставление коммунальных платежей, если к нам они "поступают" от Арендодателя без НДС и, исходя из писем Минфина России от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ , мы также не имеем права начислять НДС на сумму коммунальных платежей? а именно:
1) нужно ли составлять акт и счет-фактуру, и если да, то перевыставлять без НДС?
2) в декларации по НДС в каком разделе и по какому коду отражать эти "освобожденные" операции?
Заранее спасибо за ответ)
Comments
-
Цитата: Добрый день.Чтобы не было разночтений, опишу всю ситуацию полностью)))Мы - организация на ОСНО (далее - Арендатор), арендуем муниципальное недвижимое имущество, закрепленное на праве оперативного управления у Муниципального бюджетного учреждения "Капитальное строительство" - далее Арендодатель (офисные и складские помещения). По договору аренды мы отдельно уплачиваем арендную плату и по отдельному счету коммунальные платежи.Арендодатель (МБУ "Капитальное строительство") освобожден от уплаты НДС, и выставляет в наш адрес счета-фактуры на сумму арендной платы и отдельно на сумму коммунальных платежей (электроэнергия, водоснабжение, водоотведение, тепловая энергия-отопление) без НДС.Так как мы арендуем муниципальное имущество, то являемся агентом по уплате НДС. Каждый месяц мы сами себе в одном экземпляре выставляем счет-фактуру на сумму НДС плюсом к арендной плате, и кроме арендной платы Арендодателю уплачиваем сумму НДС по этой счет-фактуре в бюджет как налоговый агент, а затем, на основании все той-же счет-фактуры, возвращаем сумму налога. На сумму коммунальных платежей НДС не начисляем, так как по этому пункту мы налоговым агентом не являемся, и просто уплачиваем всю сумму Арендодателю (без НДС).В следующем квартале мы планируем сдавать часть арендованных помещений в субаренду. В связи с этим возникает вопрос по поводу перевыставления коммунальных платежей субарендатору, которые по условиям договора пойдут отдельным платежом по отдельному счету.Как нам - организации на ОСНО (1С:Предприятие 8.2 конфигурация Бухгалтерия предприятия 2.0) учесть перевыставление коммунальных платежей, если к нам они "поступают" от Арендодателя без НДС и, исходя из писем Минфина России от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 26.12.2008 N 03-07-05/51, ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ , мы также не имеем права начислять НДС на сумму коммунальных платежей? а именно:1) нужно ли составлять акт и счет-фактуру, и если да, то перевыставлять без НДС?2) в декларации по НДС в каком разделе и по какому коду отражать эти "освобожденные" операции?Заранее спасибо за ответ)Добрый день!
Я бы хотел начать рассмотрение ситуации с того, что при заключении договора аренды муниципального имущества с учреждением - балансодержателем такого имущества, арендатор не является налоговым агентом, т.е. не начисляет НДС к уплате с арендной платы и, соответственно, не принимает его к вычету (Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17737@; Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2003 N 384-О).
. -
Здравствуйте, спасибо за ответ, только все равно не понятно, это относится к Муниципальным Бюджетным (т.е. казенным) Учреждениям? В приведенном выше письме говорится о федеральном государственном имуществе....
-
Цитата: Здравствуйте, спасибо за ответ, только все равно не понятно, это относится к Муниципальным Бюджетным (т.е. казенным) Учреждениям? В приведенном выше письме говорится о федеральном государственном имуществе....Добрый день!
А в конце письма как-раз говорится про казенные учреждения:
На основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, вступившего в силу с 1 января 2012 года, оказание услуг казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, при оказании услуг по предоставлению в аренду федерального имущества казенными учреждениями эти учреждения уплачивать налог на добавленную стоимость не должны. -
Спасибо за внимание к вопросу!
Да, я это прочитала, но сомнения вызывают слова "федеральная собственность". У нас собственность муниципальная. Данные помещения мы получали в аренду через аукцион. И в аукционной документации отдельным пунктом стоит положение о том, что арендная плата без НДС, а сумма НДС из расчета 18/118 уплачивается отдельным платежным поручением в бюджет. И сама главбух МБУ "Капитальное строительство" подтвердила необходимость уплаты НДС. Пожалуйста, разрешите мои сомнения по поводу этого вопроса🤦♀️, и я все-таки прошу ответы на мои вопросы из первого сообщения.
Заранее благодарна. -
Цитата: Спасибо за внимание к вопросу!Да, я это прочитала, но сомнения вызывают слова "федеральная собственность". У нас собственность муниципальная. Данные помещения мы получали в аренду через аукцион. И в аукционной документации отдельным пунктом стоит положение о том, что арендная плата без НДС, а сумма НДС из расчета 18/118 уплачивается отдельным платежным поручением в бюджет. И сама главбух МБУ "Капитальное строительство" подтвердила необходимость уплаты НДС. Пожалуйста, разрешите мои сомнения по поводу этого вопроса, и я все-таки прошу ответы на мои вопросы из первого сообщения.Заранее благодарна.Добрый вечер!
Насчет того, что данная аренда не приводит к возникновению у Вас обязанностей налогового агента, сомнений у меня нет (Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-07-14/121).
Что касается коммунальных услуг в договоре с субарендатором, то порядок их налогообложения будет зависеть от условий договора - будут ли данные услуги включаться в состав арендной платы в качестве переменной части или же стоимость коммунальных услуг будет компенсироваться сверх арендной платы. -
Здравствуйте! Спасибо, теперь будем апеллировать вышеуказанным письмом по поводу обязанности налогового агента.
По договору субаренды стоимость коммуналки будет компенсироваться сверх арендной платы, по отдельному счету. -
Цитата: Здравствуйте! Спасибо, теперь будем апеллировать вышеуказанным письмом по поводу обязанности налогового агента.По договору субаренды стоимость коммуналки будет компенсироваться сверх арендной платы, по отдельному счету.Добрый день!
В таком случае перевыставляемые суммы не облагаются НДС, на них не оформляется счет-фактура (п. 2 Письма ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@; Определение ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07) и, по моему мнению, данные суммы не отражаются в декларации по НДС, так как не являются реализацией или иным объектом налогообложения НДС.
